Продажа подакцизных товаров в розницу в 2026 году: что проверить до первой продажи

Подакцизные товары продаются не только в специализированных магазинах. С ними регулярно работают продуктовая розница, общепит, магазины автотоваров, АЗС, парфюмерные магазины и другие компании.

При этом само слово «подакцизный» часто вводит продавцов в заблуждение. Кажется, что раз товар облагается акцизом, магазину придется рассчитывать отдельный налог и сдавать декларацию по акцизам.

При обычной перепродаже приобретенного товара это, как правило, не так. Но у розницы возникают другие обязанности: нужно правильно определить категорию товара, проверить возможность применения своего налогового режима, при необходимости получить лицензию, настроить работу с ЕГАИС или «Честным знаком», зарегистрировать ККТ для продажи подакцизной продукции и корректно формировать кассовый чек.

И здесь ошибка уже может привести не только к неверному учету, но и к невозможности легально продать товар.

Полный перечень установлен ст. 181 НК РФ. Для розничного бизнеса чаще всего актуальны следующие категории:

• алкогольная и отдельная спиртосодержащая продукция;
• пиво;
• табачная продукция;
• жидкости для электронных систем доставки никотина, нагреваемый табак и отдельная никотинсодержащая продукция;
• сахаросодержащие напитки;
• легковые автомобили;
• мотоциклы мощностью свыше 150 л. с.;
• автомобильный бензин и дизельное топливо;
• моторные масла.

При этом перечень ст. 181 НК РФ значительно шире и включает ряд товаров, с которыми обычная розница практически не сталкивается. 

Важный момент: ориентироваться только на бытовое название товара нельзя.

Например, не любой сладкий напиток автоматически считается подакцизным, а наличие спирта в продукции еще не означает, что она обязательно попадает в соответствующую категорию без учета исключений.

Поэтому перед началом продаж нужно проверить характеристики конкретного товара и критерии ст. 181 НК РФ.

Это одна из категорий, с которой у розницы возникает больше всего вопросов.

Для целей НК РФ сахаросодержащим напитком признается, в частности, напиток, изготовленный с использованием питьевой или минеральной воды, содержащий сахар, сахарный сироп или мед, если количество углеводов превышает 5 г на 100 мл, а объемная доля этилового спирта не превышает 1,2%. Закон также устанавливает требования к упаковке и ряд исключений. 

То есть формула:

«есть сахар = товар подакцизный»

не работает.

Например, НК РФ отдельно исключает из категории сахаросодержащих напитков ряд соков, нектаров, морсов, молочной продукции и других товаров при соблюдении установленных условий. 

Для общепита предусмотрено важное исключение.

Если организация или ИП, оказывающие услуги общественного питания, сами изготовили и упаковали напиток, такой напиток не признается подакцизным сахаросодержащим напитком при выполнении условий НК РФ. 

Например, кафе самостоятельно приготовило лимонад и разлило его для продажи гостям.

Совсем другая ситуация — когда кафе закупает у поставщика готовую бутылку лимонада или энергетика и просто перепродает ее. Здесь нужно смотреть уже на характеристики приобретенного товара: если он соответствует критериям ст. 181 НК РФ, для розницы это подакцизный товар.

Поэтому для общепита принципиально различать:

собственное приготовление напитка и продажу готовой продукции поставщика.

От этого могут зависеть и настройки номенклатуры, и работа кассы.

При обычной схеме:

поставщик → магазин → покупатель

розничный продавец приобретает уже произведенный товар и перепродает его конечному покупателю. Сам факт такой перепродажи обычно не делает магазин плательщиком акциза по этой операции.

Статья 179 НК РФ связывает статус плательщика акциза с совершением операций, которые признаются объектом налогообложения. А ст. 182 НК РФ относит к таким операциям, в частности, реализацию произведенных самим налогоплательщиком подакцизных товаров и ряд специальных операций. 

Поэтому магазину не нужно заново «накручивать» акциз на бутылку алкоголя, пачку сигарет или канистру моторного масла только потому, что товар продается покупателю в розницу.

Но ситуация меняется, если компания одновременно занимается другой деятельностью.

Например, магазин самостоятельно ввозит товар из-за границы. Или предприятие не только продает напитки, но и производит продукцию, которая признается подакцизной. Тогда необходимо отдельно определять, возникают ли облагаемые акцизом операции.

Особенно осторожно следует относиться к смешению и переработке продукции. НК РФ в отдельных случаях приравнивает такие операции к производству подакцизного товара. 

Это одно из самых важных различий для розницы.

Эти признаки могут пересекаться, но не заменяют друг друга.

Например, товар может одновременно быть подакцизным, подлежать маркировке и иметь специальные правила оборота. А другой подакцизный товар может не требовать той же лицензии или работать по иной схеме государственного учета.

Поэтому перед добавлением новой товарной категории в 1С недостаточно поставить один флажок «Подакцизный». Нужно определить весь контур требований для конкретной продукции.

Здесь тоже нет универсального правила «на ПСН нельзя продавать ничего подакцизного».

Для патентной системы НК РФ устанавливает конкретные ограничения.

В целях ПСН к розничной торговле не относится реализация ряда подакцизных товаров, перечисленных в ст. 346.43 НК РФ. В действующей редакции это, в частности, отдельные категории из ст. 181 НК РФ, включая автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла. Есть и другие ограничения на товары и способы торговли. 

Практический пример — автосервис на патенте.

Пока предприниматель оказывает услуги и реализует товары, которые укладываются в правила применения ПСН, проблем может не возникать. Но если в ассортимент добавляются моторные масла, нельзя просто провести их как еще одну позицию магазина: продажа моторных масел не относится к розничной торговле для целей ПСН.

То есть перед расширением ассортимента важно проверить не только маржинальность нового товара, но и не выводит ли его продажа соответствующее направление деятельности за рамки патента.

Есть отдельный нюанс и с алкоголем. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями, а законодательство об обороте алкогольной продукции устанавливает собственные ограничения на то, кто вправе вести лицензируемую розничную продажу. Поэтому налоговый режим нельзя анализировать отдельно от отраслевых правил.

Для обычной перепродажи подакцизных товаров запрета на применение УСН только из-за самого факта такой торговли нет.

Другое дело — производство.

Организации и ИП, производящие подакцизные товары, в общем случае не вправе применять УСН. НК РФ предусматривает отдельные исключения, в том числе для сахаросодержащих напитков и некоторых видов винодельческой продукции из собственного винограда. 

Поэтому магазин на УСН может продавать приобретенный у поставщика подакцизный товар, если соблюдены остальные требования режима и законодательства.

Но если бизнес решает:

«А давайте теперь будем производить это сами», —

налоговые последствия нужно анализировать заново.

Аналогичный принцип действует для АУСН: законодательство ограничивает применение режима производителями подакцизных товаров и предусматривает отдельные исключения, в том числе для сахаросодержащих напитков. 

Розничная продажа алкогольной продукции относится к лицензируемым видам деятельности. При этом федеральное законодательство предусматривает исключения, в частности для производства и оборота пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи. Для розничной продажи алкогольной продукции и продажи алкоголя при оказании услуг общественного питания предусмотрены отдельные виды лицензий. 

Поэтому перед стартом продаж важно определить не просто «у нас алкоголь», а какая именно категория продукции будет продаваться и по какой модели.

Для продавцов табака и никотинсодержащей продукции сейчас особенно важно учитывать уже принятые изменения.

Федеральный закон от 26.06.2026 № 186-ФЗ вводит лицензирование оборота такой продукции поэтапно. Часть изменений начинает действовать с 1 октября 2026 года, а нормы о лицензировании розничной торговли — с 1 марта 2027 года. 

То есть магазинам, которые продолжат торговать табачной и никотинсодержащей продукцией в 2027 году, подготовку лучше не оставлять на конец февраля.

Нужно будет проверить требования к торговой точке, информационным системам, документам и самой лицензии.

Здесь опасно пользоваться правилом «весь алкоголь — ЕГАИС, все остальное — Честный знак».

Требования зависят от конкретной товарной категории и операции.

Для алкогольного рынка действует государственный контур ЕГАИС. Одновременно отдельные группы продукции, в том числе пиво и слабоалкогольные напитки, работают с системой маркировки.

Через ГИС МТ «Честный знак» сегодня проходит уже большое количество товарных групп. В числе категорий, актуальных для обсуждаемой темы, — табачная продукция, пиво, безалкогольные напитки, парфюмерия, отдельная бытовая химия и моторные масла. Перечни и этапы обязательной маркировки постепенно расширяются. 

Поэтому перед запуском новой позиции нужно определить:

товар подакцизный? → товар маркируемый? → нужна ЕГАИС? → нужен «Честный знак»? → действует разрешительный режим на кассе?

И только после этого настраивать процесс продажи.

Это требование часто пропускают.

Если касса будет использоваться для продажи подакцизных товаров, это необходимо указать при ее регистрации.

При бумажном заявлении соответствующий признак указывается в строке 155 раздела 2. Если ККТ уже зарегистрирована и магазин раньше подакцизными товарами не торговал, кассу необходимо перерегистрировать и изменить настройки. 

Например:

магазин несколько лет продавал продукты, а затем добавил в ассортимент подакцизные сахаросодержащие напитки.

Просто создать новую карточку номенклатуры недостаточно. Нужно проверить регистрацию и настройки ККТ.

ФНС отдельно разъясняла необходимость перерегистрации кассы при начале продажи сахаросодержащих напитков, если ранее она не использовалась для подакцизной продукции. 

У торговли подакцизными товарами есть еще одна особенность.

Даже если установлен фискальный накопитель с номинальным сроком эксплуатации 15 или 36 месяцев, при продаже подакцизных товаров фактический срок его использования ограничивается 410 днями.

Если магазин уже работает с кассой и решил начать продажу подакцизных товаров, нужно проверить возраст установленного ФН.

Это лучше проверить до закупки товара, а не в тот момент, когда коробки уже приехали в магазин, а кассу невозможно корректно подготовить к продаже.

Регистрация ККТ — только половина задачи.

Учетная и кассовая система должна понимать, какой именно товар продается и какие правила к нему применяются.

Для подакцизной продукции необходимо корректно настроить карточки номенклатуры и формирование реквизитов кассового чека. ФНС указывает, что при продаже такой продукции касса должна формировать соответствующий признак подакцизного товара. 

Если товар одновременно маркируемый, добавляется еще один контур:

приемка кодов → учет маркированной продукции → проверка кода → разрешительный режим → продажа через ККТ → передача сведений в систему маркировки.

«1С:Розница» поддерживает работу с ЕГАИС, ГИС МТ «Честный знак» и различными категориями маркированной продукции. Для полноценной работы также требуется корректная интеграция с оборудованием и государственными информационными системами. 

На практике именно здесь часто появляются ошибки: юридически магазин уже вправе продавать товар, но в 1С неверно заведена номенклатура, касса не получает нужный признак, код маркировки не проверяется или продажа не уходит в нужную систему.

Нужно проверить не только поставщика и ассортимент.

До первой продажи необходимо определить правила оборота конкретной продукции, работу с государственными системами, маркировкой, документами, ККТ и фискальным накопителем.

Если в магазине уже есть 1С и онлайн-касса, это еще не означает, что технически они готовы к новому товарному направлению.

Собственный лимонад, который приготовило и упаковывает предприятие общепита, и готовый сахаросодержащий напиток от поставщика могут иметь разный статус для целей акциза. 

Поэтому нельзя автоматически применять одни и те же настройки ко всей группе «Напитки».

Для моторных масел нужно учитывать сразу несколько уровней: товар является подакцизным, для ПСН действуют ограничения, а сама категория входит в развивающийся контур маркировки. 

Если автосервис раньше оказывал только услуги и продавал обычные запчасти, добавление одной товарной группы может потребовать пересмотра и налоговой модели, и настроек учета.

Перед вводом новой категории подакцизных товаров полезно пройти семь шагов:

1. Определить статус товара по ст. 181 НК РФ и проверить предусмотренные для него исключения.
2. Определить свою роль: только перепродажа, собственное производство или импорт.
3. Проверить налоговый режим, особенно если применяется ПСН, УСН или АУСН.
4. Проверить лицензирование и специальные отраслевые ограничения.
5. Определить государственные системы, с которыми придется работать: ЕГАИС, «Честный знак» и другие обязательные контуры.
6. Проверить ККТ и ФН: зарегистрирована ли касса для продажи подакцизных товаров и не превышен ли допустимый срок использования накопителя.
7. Настроить 1С и кассовое оборудование: номенклатуру, маркировку, чеки, обмен с государственными системами и работу сотрудников на кассе.

Именно такой порядок безопаснее, чем сначала купить товар, загрузить его в 1С, а затем разбираться, почему касса не дает его продать.

Особенно внимательно стоит проверить настройки, если компания раньше с подакцизными или маркированными товарами не работала.

В 1С должны корректно отражаться тип товара и его учетные признаки, данные маркировки, документы поступления, сведения поставщика, операции продажи и возврата.

Если используется «Честный знак» или ЕГАИС, нужно проверить обмен с государственными системами и электронный документооборот.

Отдельно тестируется рабочее место кассира: считывание кодов, проверка товара перед продажей, передача данных в ККТ и состав итогового кассового чека.

То есть задача значительно шире, чем просто поставить галочку в карточке товара.

Розничная продажа подакцизных товаров не означает автоматически, что магазин должен самостоятельно исчислять акциз.

Но она может затронуть сразу несколько процессов бизнеса:

налоговый режим → лицензирование → государственный учет → маркировка → электронные документы → ККТ → фискальный накопитель → настройки 1С.

Причем требования различаются даже для товаров, которые на полке могут выглядеть очень похоже.

Поэтому безопаснее проверять не абстрактную категорию «алкоголь», «напитки» или «автотовары», а конкретный товар и конкретный сценарий его продажи.

Специалисты «Софт-Юнити» помогут подготовить учетную систему к продаже подакцизных и маркированных товаров: проверить настройки номенклатуры и ККТ, организовать работу с ЕГАИС и «Честным знаком», настроить электронный документооборот, приемку и реализацию продукции, а также протестировать весь процесс от поступления товара до кассового чека.

Это особенно актуально, если компания:

Платит ли розничный магазин акциз при продаже подакцизных товаров?

Можно ли продавать подакцизные товары на УСН?

Можно ли продавать подакцизные товары на патенте?

Нужна ли лицензия для продажи пива?

Когда рознице понадобится лицензия на табак?

Нужно ли перерегистрировать кассу?

Сколько работает фискальный накопитель при продаже подакцизных товаров?

Все ли сладкие напитки являются подакцизными?

Все ли подакцизные товары нужно маркировать?